Reserveringsruimte berekenen

Je telt de jaarruimte op die je in de 10 voorgaande jaren niet hebt gebruikt. Voor 2026 zijn dat de jaren 2016 tot en met 2025. Per jaar reken je de jaarruimte uit met de regels van dat jaar en je inkomen van het jaar ervoor. Daar gaat af wat je al hebt gebruikt.

Een zzp'er zonder pensioen met elk jaar € 35.000 winst heeft in 2026 een reserveringsruimte van € 37.922.

€ 42.753. Dat is het maximum dat je in 2026 van je onbenutte ruimte mag gebruiken. In 2023 was het € 38.000, in 2024 € 41.608 en in 2025 € 42.108. Heb je meer onbenutte ruimte, dan kun je de rest in latere jaren gebruiken, zolang die niet ouder is dan 10 jaar.

10 jaar. In 2026 gaat het om 2016 tot en met 2025. Tot en met 2022 was dat 7 jaar. Met de Wet toekomst pensioenen is de termijn vanaf 2023 verlengd naar 10 jaar. Wat je uit 2016 niet gebruikt, vervalt na 2026.

Dat kies je zelf in je aangifte. Wat je als reserveringsruimte aftrekt, gaat altijd eerst van het oudste onbenutte jaar af; de wet noemt dat een verzoek bij je aangifte. De Belastingdienst raadt aan eerst je reserveringsruimte te gebruiken: zo benut je de ruimte die het eerst vervalt, en blijft je jaarruimte van dit jaar nog 10 jaar staan.

Voorbeeld: de zzp'er van hierboven heeft € 3.174,55 ruimte uit 2016, die na 2026 vervalt. Legt hij in 2026 € 3.175 in en geeft hij dat op als reserveringsruimte, dan gaat het van 2016 af. Zijn jaarruimte van 2026 (€ 4.748,40) kan hij dan nog tot en met 2036 gebruiken.

Zo werkte het ook in eerdere jaren. Trok hij in 2024 € 10.000 af, terwijl zijn jaarruimte van dat jaar € 5.236,50 was, dan ging het verschil naar zijn oudste onbenutte ruimte uit 2014 tot en met 2023: die van 2014 en 2015. Zijn reserveringsruimte in 2026 is dan € 32.685. Had hij de hele € 10.000 als reserveringsruimte opgegeven, dan was zijn jaarruimte van 2024 blijven staan: dan is het € 34.696.

Omdat de jaarruimte tot en met 2022 veel lager was: 13,8% en later 13,3% van de premiegrondslag, tegen 30% nu. Wie elk jaar € 35.000 verdient, heeft in 2026 een jaarruimte van € 4.748,40. 10 keer dat is € 47.484,00, maar de echte onbenutte ruimte over 2016-2025 is € 37.922,12.

Je inkomen staat in je aangiftes en aanslagen inkomstenbelasting in Mijn Belastingdienst. Neem je loon, je winst vóór ondernemersaftrek en mkb-winstvrijstelling, je resultaat uit overig werk en je belastbare periodieke uitkeringen, zoals ontvangen partneralimentatie. Tot en met 2021 telt je winst vóór toevoeging aan en afneming van de oudedagsreserve. Je factor A staat op je Uniform Pensioenoverzicht (UPO); oude UPO’s kun je opvragen bij je pensioenuitvoerder. Wat je aan lijfrentepremie hebt afgetrokken, en welk deel je als reserveringsruimte hebt opgegeven, staat in je aangifte bij de uitgaven voor inkomensvoorzieningen.

Je betaalt in 2026 een premie of storting voor een lijfrente en trekt die af in je aangifte over 2026. Geef daarin op welk deel je als reserveringsruimte aftrekt; de wet noemt dat een verzoek bij je aangifte. Je mag alleen aftrekken in het jaar waarin je betaalt: wie de ruimte van 2026 wil gebruiken, moet dus uiterlijk 31 december 2026 inleggen.